Щербакова Екатерина Сергеевна

Новости налогового законодательства.

Федеральный закон от 14.11.2023 № 538-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

С 1 января 2024 г. сверхлегкие пилотируемые воздушные суда с массой конструкции 115 килограммов и менее исключены из товаров, вывоз которых с территории РФ облагается по ставке НДС 0 %, а ввоз не облагается НДС.

Реализация неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия, облагается НДС по ставке 0 %. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы и расходы в виде стоимости имущества, полученного/переданного в рамках данных операций.

 

Федеральный закон от 14.11.2023 № 533-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Федеральным законом освобождены от налогообложения доходы в виде грантов, премий, призов и (или) подарков в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, перечень которых утвержден высшим исполнительным органом субъекта РФ или решением представительного органа муниципального образования, в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (за исключением стоимости питания в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ) и предоставления помещения во временное пользование, полученные налогоплательщиком за счет средств бюджетов субъектов РФ и (или) местных бюджетов.

Также освобождены от налогообложения доходы в виде единовременного денежного поощрения, полученные налогоплательщиками в соответствии с Указом Президента РФ от 13.05.2008 № 775 «Об учреждении ордена «Родительская слава», Указом Президента РФ от 15.08.2022 № 558 «О некоторых вопросах совершенствования государственной наградной системы Российской Федерации».

Проекты нормативно-правовых актов по налогам.

Проект Федерального закона № 488070-8 «О внесении изменения в статью 105-17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в части уточнения срока принятия решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами)»

Законопроект направлен на устранение правовой неопределенности при применении абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ при исчислении срока принятия федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Принятие вышеуказанного решения будет осуществляться без учета даты получения федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уведомления о контролируемых сделках (в том числе уточненного) или извещения территориального налогового органа, направленных в соответствии со статьей 105.16 НК РФ.

 

Проект Федерального закона № 486509-8 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» в части отмены патентной системы привлечения иностранной рабочей силы в Российской Федерации»

Законопроект разработан в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» в части отмены патентной системы привлечения иностранной рабочей силы в Российской Федерации».

Разъяснения налогового законодательства.

Письмо ФНС России от 17.11.2023 № КЧ-4-8/14514 «О применении платежных поручений»

ФНС России направило разъяснения по исключению возможности применения платежных поручений в качестве уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов с 01.01.2024.

Начиная с 01.01.2024 налоговые органы прекращают прием уведомлений на основании распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, направленных плательщиками в банк со статусом «02». Исключение составляют платежные распоряжения с датой платежного документа до 31.12.2023 включительно.

Платежи, оплаченные в 2024 году, будут учитываться, как и прежде в составе единого налогового платежа налогоплательщика, а уведомления представляются только по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата предоставления уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в электронной форме».

В разделе «Вопросы по ЕНС» Интернет-портала ФНС России (путь: Главная/Информация управлений ЦА ФНС России/Управление по работе с задолженностью/Единый налоговый счет (ЕНС)) 13 ноября 2023 года размещены типовые материалы (презентация, памятка) для их использования, в рамках проведения обучающих семинаров с плательщиками.

 

Письмо ФНС России от 14.11.2023 № ШЮ-4-13/14369@ «О налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов»

Налоговое ведомство напомнило об изменениях, связанных с Налоговым расчетом о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КНД 1151056) (далее – Расчет). В частности:

— с 01.01.2024 непредставление Расчета будет являться основанием для приостановления операций по банковским счетам налогового агента;

— с 01.01.2024 непредставление Расчета в установленный законодательством срок приведет к ответственности в виде штрафа в размере 5 % от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании Расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей;

— новая форма налогового расчета и соответствующий ей формат, утв. Приказом ФНС РФ от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@, вступят в силу с 01.01.2024 и должны применяться с представления налогового расчета за 2023 год и др.

Расчет заполняется нарастающим итогом и представляется налоговыми агентами (организациями и индивидуальными предпринимателями), осуществившими выплаты в адрес иностранных организаций в течение налогового периода. Поэтому если выплата в пользу иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде (январь, первый квартал), то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется за все отчетные периоды до конца соответствующего года.

 

Письмо ФНС России от 16.11.2023 № БС-4-21/14484@ «Об условиях применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации»

Начиная с налогового периода 2020 года в отношении налогооблагаемых по ставке не более 1,5 % земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность коммерческими организациями для индивидуального жилищного строительства, при исчислении налога применяются повышающие коэффициенты, предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости на таких земельных участках.

Изложенная позиция поддержана Департаментом налоговой политики Минфина России в Письме от 16.11.2023 № 03-05-04-02/109494.

 

Письмо ФНС России от 17.11.2023 № БС-4-21/14532@ «О применении федеральных стандартов бухгалтерского учета в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций (в части обоснованности обесценения)»

Налоговое ведомство направило для руководства в работе Письмо Минфина РФ от 13.11.2023 № 03-05-04-01/108053 с разъяснениями порядка определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в части обоснованности обесценения.

Указано, что установление правильности проведенного организацией обесценения возможно по итогам анализа не только проведенного теста на обесценение, но и достоверности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Одновременно необходимо учитывать факты и обстоятельства, прежде всего свидетельствующие о том, что полное обесценение объектов основных средств, подлежащих налогообложению, может быть достигнуто недобросовестными налогоплательщиками в результате совершения сделок, основной целью которых является неуплата (неполная уплата) суммы налога. В связи с этим требуют особого внимания такие факты, как, например, заключение налогоплательщиком заведомо убыточных договоров аренды.

Таким образом, полное обесценение инвестиционной недвижимости требует оценки с точки зрения получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды путем применения схем незаконной оптимизации по налогу на имущество организаций.

 

Информация ФНС России от 17.11.2023

31 декабря заканчивается переходный период, связанный с введением единого налогового счета.

Предоставление в банк платежного распоряжения со статусом «02» вместо уведомления об исчисленных налогах возможно только до 31 декабря 2023 года.

Уведомление подается только в отношении платежей с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога (имущественные налоги организации, страховые взносы, НДФЛ, УСНО, ЕСХН). Достаточно одного уведомления по всем авансам, причем можно оформить одно уведомление сразу на несколько периодов.

Налоговые события.

На встрече В. В. Путина с представителями крупного бизнеса 15 ноября обсуждались налоговые вопросы

15 ноября в Ново-Огареве состоялась встреча Владимира Путина с представителями крупного бизнеса. В ней приняли участие около 80 человек. Бизнесмены в основном говорили о страхах по поводу пересмотра итогов приватизации и выразили готовность к повышению налогов в обмен на долгосрочную предсказуемость налоговой политики.

Помимо этого, представители бизнеса обсудили с В. Путиным обеспечение неразглашения информации о резидентах специальных административных районов, и их результатах, а также сохранение преференций для тех, кто только начинает перенос бизнеса из-за границы.

Теперь бизнес ждет поручений президента по итогам встречи.

 

ЕЭК согласовала концептуальные подходы к переходу ЕАЭС на НДС в онлайн-торговле

Речь идет об уплате НДС по месту реализации товара по аналогии с принципом страны назначения (страны покупателя), постановке налогоплательщика на учет в упрощенном порядке через интернет в стране потребления (или так называемую условную регистрацию), а также о возложении на оператора электронной торговой площадки, через которую реализуются товары, обязанности по исчислению и уплате НДС.

 

Обновлен сервис по проверке контрагентов на сайте ФНС России

ФНС России обновила сервис «Прозрачный бизнес». В сервисе добавлен поиск по организационно-правовой форме и статусу налогоплательщика, основным и дополнительным видам экономической деятельности, а также расширен перечень отображаемых сведений о налогоплательщике.

Прокрутить вверх
получить консультацию
Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в ближайшее время